淺談國有貿易企業的內控管理
【摘要：這些年來在快速擴張戰略指引下，一些地區個別國有企業盲目追求業績，在經營內控不健全的情況下，盲目追求規 模，甚至違規操作“大宗商品融資性”貿易，用詭言浮說的業務量虛增經營規模和營業收入，致使經營受騙、國有資產流失。】
關鍵詞：國企；貿易企業；內控；管理
近年來，個別國有貿易企業利用資金優勢，與中小企業存在“融資、回報、規模、業務模式”等問題。針對這些問題，國資委對央國企開展供應鏈貿易、供應鏈金融等行為陸續加強了監管、規范，出臺了一系列政策和措施，著重要求央國企經營要以主業為基礎，加強風險控制從事真正的貿易等。特別是2023年10月發布《關于規范中央企業貿易管理嚴禁各類虛假貿易的通知》,明確央企嚴禁各類“虛假貿易業務和在內控機制缺乏情況下開展貿易業務”,十不準”的頒布雖是針對央企，但隨著各級國有企業對經營風險的把控提升，各級管控部門也將各級國有貿易企業的管理等同于央企，同樣適用于以上管控制度。
國有貿易企業的“內控機制”可概括為國有貿易企業內部的“模式管理、流程管理、負面清單管理、監督監管、客商管理、合 同管理、貨權與貨物管理、貨款資金(票據)管理等”多個方面，是國有貿易企業建立健全內部控制體系，對關鍵環節、重點內容進行規范。其中“模式管理、流程管理、負面清單管理、監督監管”是屬于貿易業務過程的上層設計，而“客商、合同、貨權與 貨物管理、貨款資金(票據)”則表現在具體業務的過程管控。
一、國有貿易企業內控機制的上層設計(業務模式、業務流程、負面清單、監督監管)是開展國有貿易企業業務經營活動的基礎。
“業務模式管理”,是通過企業分析自有主業業務、優勢資源，通過社會大數據、企業歷史數據分析，規劃貿易業務的方向，規范企業什么樣的業務可以做、做什么樣的業務用什么樣的方法，是建立在貿易企業對國家法律法規、行業規定、自身特點的認知基礎上，上升到企業制度的決策。
與“業務模式管理”相配套的是“業務流程管理”,則是物貿企業在業務過程的各個環節、工作崗位的設計和細分，使每個環 節都對應明確的崗位、明確的人員、具體的崗位職責，通過崗位的精準定位與具體的職責，真正實現貿易節點的定位、精準化的設定，確保實現每項工作的具體、有序、協同、全過程無遺漏開展，形成各個環節的人、節點、職責真正意義上促進物貿企業規范化、效益化的標準化流程管理。
“貿易業務的負面清單”是建立在國家法律法規、行業規定、企業規章制度之上的，根據貿易企業經營歷史數據、典型案例的剖析，對業務流程場景進行分解、分析，保護貿易企業經營、規避財稅、合同簽訂、貨物(貨權)安全、資金、經營過程等風險的，以制度形式規定貿易過程的不可為行為清單，它具有強制性，是貿易業務的“黑名單”,是貿易業務的基礎。
“監督監管”是規范貿易業務的管理、糾錯機制，物資貿易企業，應設立專門的部門和人員對各崗位、各流程、各節點的工作進行監督，以監督提升業務活動的質量，對監督監管中存在的問題及時提出、查辦、整改。對于新市場、新法規、新業態等情況，應提出對流程、制度修改措施，以有利于企業貿易適應外部環境，確保物貿企業業務全過程管理質量和管理效能持續提升，促進和保障貿易全過程管理的合規性、科學性和實效性。
當然貿易企業的上層設計還應包括考核、評價體系，它是對業務活動的總結和對客戶、人員、業務過程的評價，有利于企業積累經驗，為下一輪經營活動的開展積累數據、打下基礎。
二、客商管理
貿易企業的客商管理是業務活動的開始，解決“和誰做的問題”,是企業運用大數據工具、信息化、盡職調查等手段，實時 的、定期的、甚至動態的對下游客戶、上游供應商、物流合作企業以及與貿易相關其他企業的性質、規模、資信、行業地位、履約能力、合作潛力等大數據資料進行綜合評判、細維度監控、風險分析，及時發出風險動態預警，選擇守信、良性、安全的 客商有助于規避經營風險，降低供應商管理成本、提高管理效率。客商管理通常采用評級制，根據評級結果確定貿易活動的展開方式、規模、資金收付、合作期限等重要合同內容。
三、合同管理
通常企業合同管理定義為法律事務，由企業法務部進行合同管理，但是隨著經濟活動的復雜性和行業協同的普遍展開，僅靠法務對合同進行管理已不能適應貿易企業的經營要求，多部門“聯動、預評估、綜合評審”已成為當下國企貿易合同管理主要辦法。由業務具體人對合同進行草擬并對合同實施效果在與法務、財務部門溝通基礎上進行初步預評估，經所在部門對合同約定的業務過程、貨物管理、貨權、回款、收益、風險、是否形成閉環進行初步評估；法務、財務等職能部門針對法律層面、客戶資信、資金付款(回籠)、收益、財稅等專業性條款(問題)進行分析研判；分管責任人和財務總監再在企業范圍內綜合平衡眾多合同的關系、確保整體經營風險可控、合理化收益等經營理念問題進行平衡評定；最后主要責任人進行最終評審，決定執行與否。如有些合同觸及企業相關重大事項條款宜，需提交相關會議進行前置決策。
四、貨權和貨物管理
為確保貨權的可控，貿易企業首先要建立嚴格的貨物溯源機制，確保交易物未被質押、所有權清晰；第二建立倉儲、質量 審核機制，選取可信的倉儲、檢測公司，通過對倉儲公司進行定期或不定期對賬、盤存、檢測檢查，加強倉庫現場巡視、嚴格履行合規審查流程對貨權進行管控；第三在內部頂層設計上，將業務與貨權的談、確認、收(發)分離，建立物流過程第三方 (代理公司、檢測公司)審核機制，利用信息化手段與影響貨權管理方進行“財務、業務、貨權、倉儲、質量”的多方溝通渠道，做到按合同約定處理“貨款、貨權、倉儲、質量”之間的關系，“貨權釋放證明”提格甚至高于合同管理。
結語：國有貿易企業要實現發展和風險控制的有效統一，經營決策必須建立在合理發展的基礎上，必須建立專業化、市場 化人才隊伍，用專業人干專業事，立足市場，結合企業實際制定符合客觀規律的企業發展規劃，利用全過程信息化、數據化規避貿易風險。
首先，以國資委《中央企業全面風險管理指引》、《關于規范中央企業貿易管理嚴禁各類虛假貿易的通知》和財政部等五部委《企業內部控制基本規范》等規范性文件作為指導，分析突破各環節重大風險點，逐步優化深化，構建全面風險管理的“內 控體系”。
其次，從制度抓起、從每個員工持續學習先進的業務專業知識、研判市場、先進的風險管理理念，從業務模式、流程出發，強化資金、貨權管控意識，各崗位協同，立足崗位相互補臺，分析貿易業務中各環節風險、重大風險，將內控管理工作始于業務、融入業務、制度、責任管理、企業決策，搭建全員全過程的內控體系。
最后，強化內控體系剛性約束，加強對重要崗位授權管理、權力制衡，嚴格執行內部控制要求。國有貿易企業只有依法合規開展貿易業務，建立并嚴格落實嚴謹的“內控體系”,方能行穩致遠、馳而不息。
其次，從制度抓起、從每個員工持續學習先進的業務專業知識、研判市場、先進的風險管理理念，從業務模式、流程出發，強化資金、貨權管控意識，各崗位協同，立足崗位相互補臺，分析貿易業務中各環節風險、重大風險，將內控管理工作始于業務、融入業務、制度、責任管理、企業決策，搭建全員全過程的內控體系。
最后，強化內控體系剛性約束，加強對重要崗位授權管理、權力制衡，嚴格執行內部控制要求。國有貿易企業只有依法合規開展貿易業務，建立并嚴格落實嚴謹的“內控體系”,方能行穩致遠、馳而不息。
文章來源：龍源期刊網，作者：馬少華，圖片來源：網絡。
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